Remont łazienki a ulga podatkowa 2025: Czy i kiedy odliczysz wydatki?

Widmo rosnących kosztów materiałów i usług budowlanych sprawia, że planując remont łazienki, wielu właścicieli domów i mieszkań gorączkowo poszukuje wszelkich możliwych sposobów na zmniejszenie finansowego obciążenia. W tym kontekście naturalnie pojawia się kluczowe pytanie: czy można odliczyć od podatku remont łazienki? Chociaż odrębna, dedykowana ulga na remont, znana z przeszłości, od dawna nie obowiązuje, polskie przepisy podatkowe wciąż przewidują pewne scenariusze, w których część poniesionych wydatków może wpłynąć na ostateczne rozliczenie z fiskusem. Krótka i niestety nieco złożona odpowiedź brzmi: to zależy od konkretnej sytuacji prawnej i finansowej podatnika.

To "zależy" bywa frustrujące, zwłaszcza gdy stajemy w obliczu wydatków rzędu kilkunastu czy kilkudziesięciu tysięcy złotych na nową armaturę, płytki, instalacje czy robociznę. Bez jasnej, powszechnie dostępnej ulgi remontowej, jak to miało miejsce lata temu, orientacja w przepisach wymaga głębszego zrozumienia istniejących mechanizmów prawnych.

Polski system podatkowy oferuje jednak kilka ścieżek, które, choć nie wprost, mogą obejmować wydatki na remont łazienki. Analiza przepisów oraz praktycznych interpretacji skłania do spojrzenia na temat przez pryzmat innych ulg. Klucz leży w celu i kontekście przeprowadzanego remontu, a nie w samym fakcie wymiany wanny czy płytek.

Przyglądając się bliżej przepisom i typowym zapytaniom podatników w kontekście możliwości odliczenia wydatków związanych z nieruchomościami, w tym remontem łazienki, rysują się główne obszary, które warto wziąć pod lupę. Poniższe zestawienie ilustruje potencjalne ścieżki i ich uwarunkowania.

Jak widać z powyższej analizy, kluczem do możliwości obniżenia podatku nie jest samo dokonanie remontu, ale cel, jaki mu przyświeca oraz prawne uwarunkowania podatnika. Standardowa modernizacja "dla siebie", choćby podnosząca komfort życia, z fiskalnego punktu widzenia pozostaje niestety w większości przypadków wydatkiem prywatnym, bez możliwości skorzystania z jakiejkolwiek preferencji. Trzeba patrzeć szerzej niż tylko na nowe krany.

Zrozumienie tych niuansów jest kluczowe. Wiele osób zakłada, że skoro "remont" kiedyś był ulgą, to powinien nią być nadal. Tymczasem, przepisy poszły w inną stronę, kierując wsparcie tam, gdzie państwo widzi priorytety: inwestycje w nowe miejsce zamieszkania po sprzedaży, potrzeby osób z niepełnosprawnościami czy poprawa efektywności energetycznej budynków. Nasi Czytelnicy często pytają o proste tak/nie, a tu jak w dobrej historii, odpowiedź wymaga zgłębienia fabuły.

Remont łazienki w ramach ulgi mieszkaniowej: Warunki odliczenia

Gdy zagłębiamy się w przepisy dotyczące odliczeń podatkowych związanych z nieruchomościami, ulga na własne cele mieszkaniowe, oparta o Art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jawi się jako najszersza i najczęściej spotykana ścieżka umożliwiająca włączenie wydatków na remont łazienki do kategorii kosztów obniżających podatek. Ale do tej ścieżki nie wchodzi się ot tak, na skróty; wymaga ona spełnienia precyzyjnych warunków, a wszystko zaczyna się od… sprzedaży nieruchomości.

Z tej preferencji podatkowej mogą skorzystać osoby, które zbyły nieruchomość, na przykład mieszkanie lub dom, przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie lub wybudowanie. Zgodnie z generalną zasadą, dochód z takiej transakcji opodatkowany jest 19 proc. zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Brzmi groźnie, prawda? Ale prawo przewiduje mechanizm pozwalający uniknąć lub znacznie zredukować ten podatek.

Właśnie tutaj pojawia się ulga mieszkaniowa. Aby skorzystać ze zwolnienia, podatnik musi przeznaczyć cały lub część dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości na własne cele mieszkaniowe. Na dokonanie tej "reinwestycji" w przyszłość ma zazwyczaj trzy lata, liczone od końca roku podatkowego, w którym dokonano sprzedaży. Czas ucieka, więc działanie musi być przemyślane i terminowe.

Najważniejsze dla nas, z perspektywy remontu łazienki, jest zrozumienie, co właściwie oznacza to tajemnicze pojęcie "własne cele mieszkaniowe". I tutaj, wbrew obawom, przepisy, a co ważniejsze ich interpretacje, są dość łaskawe. Zgodnie z utrwaloną praktyką organów podatkowych oraz interpretacją ogólną Ministra Finansów z 13 października 2021 r. (sygn. DD3.8201.1.2021), definicja ta jest bardzo szeroka. Obejmuje nie tylko wydatki poniesione na zakup czy budowę innej nieruchomości przeznaczonej na własne cele, ale także na remont istniejącego lub nabytego lokum.

Wyobraźmy sobie scenariusz: Ktoś sprzedał mieszkanie w dużym mieście, nabyte zaledwie trzy lata wcześniej. Uzyskał z tego znaczący dochód. Chcąc uniknąć 19% podatku, postanawia za uzyskane pieniądze kupić mniejszy dom w innej miejscowości, który jednak wymaga gruntownego odświeżenia, w tym totalnej rewolucji w łazience. W takiej sytuacji, zarówno wydatki na zakup tego domu, jak i udokumentowane koszty poniesione na jego remont, w tym wydatki na zakup armatury, ceramiki, płytek, instalacji, materiałów budowlanych czy opłacenie ekipy remontowej w łazience, mogą zostać uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe. To otwiera furtkę!

Potwierdzają to liczne interpretacje indywidualne. Na przykład, sprawa podatniczki, która kupiła działkę budowlaną, by po jakimś czasie zrezygnować z budowy domu z powodów osobistych czy finansowych, a następnie sprzedała tę działkę i postanowiła za uzyskany dochód wyremontować swoje stare mieszkanie (potwierdzone interpretacją Dyrektora KIS z 12 marca 2020 r., sygn. 0113-KDIPT.2.423.64.2020.2.AKU). Organ podatkowy potwierdził, że dochód ze sprzedaży działki, przeznaczony na inwestycję w remont własnego mieszkania, może skorzystać ze zwolnienia, o ile cel mieszkaniowy zostanie w ten sposób zrealizowany.

Co konkretnie w ramach remontu łazienki kwalifikuje się jako "wydatek na cele mieszkaniowe"? Interpretacja ogólna z 2021 roku wymienia przykładowo wydatki na zakup i montaż m.in.: "wieloelementowej, wbudowanej zabudowy meblowej do kuchni lub łazienki", "elementów wykonanych z blach metali szlachetnych lub z tworzyw sztucznych, w tym także armatury". Mówiąc wprost, większość prac typowo remontowych, mających na celu przywrócenie lokalu do stanu używalności, unowocześnienie go czy poprawę jego standardu funkcjonalnego i estetycznego, w kontekście ulgi mieszkaniowej, może zostać uznana za kwalifikowany wydatek. Chodzi o wydatki na "przywrócenie lub poprawę pierwotnego stanu technicznego albo użytkowego nieruchomości wraz z jej wyposażeniem, a także jego modernizację, ulepszenie czy doposażenie". Nowe kafelki? Tak. Nowa wanna/prysznic? Tak. Wymiana pionów wod-kan w ramach remontu? Absolutnie tak.

Kluczowe jest dokumentowanie tych wydatków. Fiskus nie wierzy na słowo. Każdy poniesiony koszt musi być potwierdzony fakturą VAT wystawioną na podatnika. Na fakturze powinno być jasno określone, czego wydatek dotyczy (np. "remont łazienki", "zakup płytek ceramicznych", "montaż armatury"). Brak faktur, paragon czy umowa "na gębę" z panem Zdzisiem niestety nie obronią się w ewentualnej kontroli. Papierologia jest tu królem.

Warto też pamiętać, że ulga dotyczy wydatków poniesionych *po* sprzedaży nieruchomości, w terminie do 3 lat od końca roku sprzedaży. Wydatki na remont poniesione przed sprzedażą, nawet jeśli były poczynione z myślą o przyszłej sprzedaży i zakupie czegoś innego, generalnie nie kwalifikują się do ulgi mieszkaniowej na obecnym etapie. Ważne jest, aby cały dochód lub jego część został fizycznie *przeznaczony* i *wydany* w tym wskazanym oknie czasowym. Nie można najpierw wydać własnych oszczędności na remont, a potem "nadpisać" na to dochód ze sprzedaży nieruchomości z przeszłości.

Podatnik musi być również ostrożny co do zakresu wydatków. Choć definicja "celów mieszkaniowych" jest szeroka, nie obejmuje ona zakupu ruchomości, które nie są wbudowane lub na stałe związane z nieruchomością, a także przedmiotów zbyt luksusowych lub o charakterze stricte artystycznym, nie pełniącym funkcji użytkowej niezbędnej dla zamieszkania. Np. zakup drogiego obrazu do łazienki za pieniądze ze sprzedaży raczej nie zostanie uznany za cel mieszkaniowy. Trzeba zachować zdrowy rozsądek i powiązać wydatek z faktyczną funkcją mieszkaniową.

Niejasności mogą pojawić się, gdy podatnik nie wyda całego dochodu ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe w wyznaczonym terminie. Wówczas tylko część dochodu, odpowiadająca proporcji wydanych środków do całości dochodu, korzysta ze zwolnienia. Pozostała część dochodu podlega opodatkowaniu 19%. Matematyka staje się tu kluczowa.

Wydając 100 000 zł ze sprzedaży nieruchomości, by uniknąć podatku od tej kwoty, trzeba 100 000 zł *potwierdzonych fakturami* wydać na kwalifikowane cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat. Jeśli na remont łazienki przeznaczymy 30 000 zł, na zakup mieszkania 60 000 zł, a resztę, 10 000 zł, "przehulam", to tylko 90 000 zł dochodu skorzysta ze zwolnienia, a od 10 000 zł trzeba będzie zapłacić podatek.

Istnieje także scenariusz, gdy sprzedajemy starą nieruchomość, aby za uzyskane środki zainwestować nie w zakup, ale jedynie w generalny remont lub modernizację już posiadanego, starego domu czy mieszkania. W takiej sytuacji, o ile sprzedaż miała miejsce przed upływem 5 lat, a dochód jest w całości przeznaczony na ten remont (w tym, rzecz jasna, remont łazienki), również można skorzystać z ulgi. Potwierdził to m.in. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 12 marca 2020 r. (sygn. KDIPT.2.423.64.2020.2.AKU). Liczy się przeznaczenie dochodu na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych poprzez prace remontowe w posiadanym już lokalu.

Podsumowując ulgę mieszkaniową w kontekście remontu łazienki: jest to realna szansa na odliczenie wydatków na remont łazienki, ale tylko dla wąskiego grona podatników, którzy spełniają warunki dotyczące sprzedaży nieruchomości przed 5 laty i terminowego przeznaczenia dochodu na zdefiniowane cele mieszkaniowe. Kluczem jest definicja celów mieszkaniowych obejmuje remont, co zostało potwierdzone przez organy podatkowe. Pamiętajmy jednak, że każda sytuacja jest indywidualna i przed podjęciem kluczowych działań finansowych zawsze warto skonsultować się z doradcą podatkowym lub wystąpić o indywidualną interpretację przepisów. Nie ma co ryzykować sporu z fiskusem.

Koszty remontu łazienki potrafią zaskoczyć. Przyjmuje się, że średni koszt kompleksowej renowacji łazienki w Polsce waha się od 15 000 zł do nawet 40 000 zł i więcej, w zależności od rozmiaru, wybranych materiałów, standardu armatury i robocizny. Na przykład, wymiana podstawowej instalacji wod-kan w niewielkiej łazience (ok. 4-5 m²) to koszt rzędu 2-4 tys. zł za robociznę plus materiały. Położenie nowych płytek (cena od 50 do 300+ zł/m², robocizna 80-150 zł/m²) to kolejne kilka tysięcy. Zakup podstawowej armatury (umywalka, miska WC, wanna/prysznic, bateria) to minimum 2-5 tys. zł dla standardowych modeli. Doliczając elektrykę (oświetlenie, gniazdka), wylewki, tynki, izolację przeciwwilgociową (która jest absolutną koniecznością i jej koszt za dobrej jakości materiały na ok. 20 m² powierzchni w typowej łazience to ok. 300-500 zł), materiały wykończeniowe, drzwi, wentylację i malowanie – suma szybko rośnie.

Przyjmując przykładowy budżet 25 000 zł na remont łazienki 5 m², typowy rozkład kosztów mógłby wyglądać następująco:

Struktura przykładowego kosztu remontu łazienki (25 000 zł):

• Robocizna (hydraulik, elektryk, płytkarz, malarz): ok. 10 000 - 13 000 zł
• Materiały budowlane (kleje, fugi, wylewki, hydroizolacja, tynki): ok. 2 000 - 3 000 zł
• Płytki (podłoga i ściany): ok. 3 000 - 5 000 zł
• Armatura i ceramika (umywalka, WC, wanna/prysznic, baterie): ok. 4 000 - 7 000 zł
• Dodatki (lustro, oświetlenie, wentylator, grzejnik, akcesoria): ok. 1 000 - 2 000 zł

Widzimy więc, że mówimy o znaczących kwotach, które w przypadku skorzystania z ulgi mieszkaniowej, mogą faktycznie istotnie wpłynąć na podstawę opodatkowania lub jej całkowite wyeliminowanie. Decydując się na sprzedaż nieruchomości przed upływem pięciu lat i planując remont łazienki, warto skrupulatnie gromadzić wszystkie faktury i upewnić się, że czasowy reżim wydatkowania dochodu zostanie zachowany. Unikamy w ten sposób bolesnego unikanie 19 proc. podatku dochodowego od zysku z kapitałów prywatnych, jakim jest sprzedaż nieruchomości przed ustawowym terminem. Pamiętajmy, że tylko potwierdzone fakturami wydatki są podstawą do skorzystania z ulgi.

Graficznie można to przedstawić w prostym podziale kosztów. Zobaczmy, jak rozkładają się typowe wydatki:

Chart shows only sample percentages and is for illustration purposes, but clearly demonstrates that labor and fixtures often dominate the budget, a crucial point when thinking about which invoices to collect carefully for potential tax relief.

Remont łazienki w kontekście ulgi rehabilitacyjnej i termomodernizacyjnej

Choć ulga mieszkaniowa jest najszerszą furtką dla "zwykłego" remontu łazienki, o ile powiązany jest ze sprzedażą nieruchomości, istnieją jeszcze dwie specyficzne ulgi, które w pewnych, bardzo konkretnych okolicznościach, mogą objąć wydatki na prace w łazience: ulga rehabilitacyjna i ulga termomodernizacyjna. Nie są to ulgi "na remont", ale remont łazienki, o ile spełnia ich wyśrubowane warunki, może stanowić element kwalifikowany do odliczenia.

Zacznijmy od ulgi rehabilitacyjnej, uregulowanej w Art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT. Ta ulga skierowana jest do osób z orzeczoną niepełnosprawnością (lub podatników utrzymujących taką osobę, np. dziecko czy rodzica) i dotyczy wydatków ponoszonych na cele związane z ułatwieniem życia wynikającego z niepełnosprawności. I tu łazienka wchodzi do gry w sposób znaczący.

Adaptacja i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych, mające na celu dostosowanie ich do potrzeb osób z niepełnosprawnością, to wprost wymieniony w przepisach rodzaj wydatków uprawniających do ulgi. A łazienka to przecież często krytyczne miejsce wymagające modyfikacji dla osób mających problemy z poruszaniem się lub innymi ograniczeniami. Wydatki na demontaż wanny i montaż brodzika bezprogowej, instalację specjalnych uchwytów i poręczy, poszerzenie drzwi wejściowych do łazienki dla wózka inwalidzkiego, montaż specjalnej miski WC podwyższanej czy ze spłuczką ułatwiającą obsługę, dostosowanie wysokości umywalki – to wszystko są przykłady prac w łazience, które, jeśli podyktowane są potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności, mogą być odliczone.

Warunkiem skorzystania z ulgi jest posiadanie aktualnego orzeczenia o niepełnosprawności oraz dokumentowanie wydatków fakturami, na których w miarę możliwości powinno być wprost wskazane, że dotyczą adaptacji związanej z niepełnosprawnością (np. "montaż uchwytów dla osoby niepełnosprawnej", "prace adaptacyjne łazienki dla osoby na wózku"). W niektórych przypadkach może być wymagane potwierdzenie ze strony lekarza lub specjalisty rehabilitacji, że dane modyfikacje są uzasadnione potrzebami wynikającymi z konkretnego schorzenia. W praktyce fiskus zazwyczaj nie wnika aż tak głęboko, jeśli zakres prac ewidentnie wskazuje na dostosowanie do potrzeb osoby z niepełnosprawnością, ale warto być przygotowanym.

Wydatki odlicza się od dochodu (w PIT-37, PIT-36) do wysokości limitu, który co roku jest określany ustawowo. W roku 2023 (rozliczanym w 2024) limit wynosił 2280 zł. Jest to kwota stała, niezależna od faktycznych kosztów poniesionych na adaptację. Oznacza to, że nawet jeśli adaptacja łazienki kosztowała 15 000 zł, odliczyć można było maksymalnie 2280 zł. Ulga jest roczna i dotyczy wydatków poniesionych w danym roku podatkowym.

Jest to ulga celowana – jej zastosowanie do remontu łazienki ma sens i podstawę prawną tylko wtedy, gdy faktycznie przystosowujemy to pomieszczenie do potrzeb osoby z niepełnosprawnością. Standardowa wymiana płytek "na ładniejsze" czy modernizacja armatury bez związku z dysfunkcjąruchową czy inną formą niepełnosprawności, w ramach tej ulgi, nie znajdzie miejsca. Ktoś mógłby humorystycznie zapytać, czy wanna z hydromasażem dla "zmęczonych pleców" qualifies? Zdecydowanie nie, chyba że jest to element *specjalistycznego*, udokumentowanego sprzętu medycznego, a i tak byłaby to bardzo wątpliwa interpretacja.

Drugą ulgą, która bywa wskazywana jako potencjalna, choć w praktyce rzadko obejmuje "klasyczny" remont łazienki, jest ulga termomodernizacyjna. Ta ulga, wprowadzona w 2019 roku, ma na celu zachęcenie właścicieli domów jednorodzinnych do inwestowania w poprawę efektywności energetycznej swoich budynków. Katalog wydatków objętych ulgą jest precyzyjnie określony i obejmuje między innymi: materiały budowlane wchodzące w skład systemów dociepleń, stolarkę okienną i drzwiową, źródła ciepła (np. kondensacyjne kotły gazowe, pompy ciepła), instalacje centralnego ogrzewania, wentylację mechaniczną z odzyskiem ciepła. Ulga dotyczy tylko właścicieli/współwłaścicieli budynków mieszkalnych jednorodzinnych i jest limitowana kwotą 53 000 zł na jednego podatnika, niezależnie od liczby realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w różnych nieruchomościach. Wydatki odlicza się od podstawy opodatkowania.

Jak remont łazienki może wpaść w tę kategorię? Może się zdarzyć, że w ramach kompleksowego przedsięwzięcia termomodernizacyjnego obejmującego cały budynek, realizowane są prace także w łazience. Przykładowo, jeśli w łazience znajduje się okno, jego wymiana na nowoczesne, energooszczędne okno może być elementem termomodernizacji całego domu i w ten sposób koszt takiego okna i jego montażu w łazience będzie kwalifikował się do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Podobnie, jeśli w ramach modernizacji systemu grzewczego w całym domu instalowana jest w łazience ogrzewanie podłogowe zasilane z nowego, efektywnego źródła ciepła, koszt tej części instalacji może być odliczalny, pod warunkiem, że całość jest częścią większego, udokumentowanego przedsięwzięcia termomodernizacyjnego (wymiana źródła ciepła, modernizacja instalacji CO).

Równie rzadko, ale teoretycznie możliwe, jest odliczenie kosztu zakupu i montażu bardzo specyficznego systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła (rekuperacji), jeśli punkt wentylacyjny znajduje się w łazience, a instalacja jest częścią większego systemu zainstalowanego w budynku, ujętego w projekcie termomodernizacyjnym. Koszt samego wentylatora łazienkowego, nawet energooszczędnego, jako samodzielnego elementu, nie spełnia zazwyczaj definicji wydatku termomodernizacyjnego w rozumieniu ulgi.

Niestety, standardowe prace remontowe w łazience, takie jak wymiana płytek, wanny, prysznica, miski WC, umywalki, baterii, drzwi (o ile nie są to drzwi zewnętrzne poprawiające termoizolację), czy malowanie, nie mieszczą się w katalogu wydatków kwalifikujących do ulgi termomodernizacyjnej. To są wydatki na modernizację i estetykę pomieszczenia, a nie na poprawę charakterystyki energetycznej całego budynku. Dlatego, jeśli remont łazienki nie jest powiązany z instalacją elementu poprawiającego bilans energetyczny domu (jak np. energooszczędne okno wymieniane w ramach kompleksowej wymiany okien w całym budynku, czy element instalacji CO), ulga termomodernizacyjna nie będzie miała zastosowania.

Podsumowując te dwie ulgi: ulga rehabilitacyjna na przykładach jasno pokazuje, że łazienka może być miejscem znacznych adaptacji ułatwiających życie osobom z niepełnosprawnością, a wydatki na takie modyfikacje, udokumentowane i uzasadnione potrzebami, są odliczalne do rocznego limitu. Ulga termomodernizacyjna natomiast w kontekście remontu łazienki jest znacznie mniej prawdopodobna do zastosowania i obejmie tylko bardzo specyficzne elementy prac, które są częścią szerszego, kwalifikującego się przedsięwzięcia mającego na celu poprawę efektywności energetycznej całego budynku. W obu przypadkach kluczowe jest dokładne zapoznanie się z katalogiem wydatków objętych daną ulgą i skrupulatne gromadzenie dokumentacji.

Dla kogo odliczenie wydatków na remont łazienki w 2025?

W kontekście możliwości odliczenia wydatków na remont łazienki w przyszłości, np. w roku 2025, przepisy na chwilę obecną nie sygnalizują rewolucyjnych zmian, które przywróciłyby powszechną ulgę "remontową". Zatem perspektywa na odliczenie wydatków związanych z unowocześnieniem naszej łazienki w nadchodzącym roku i latach kolejnych wciąż będzie ściśle powiązana z warunkami spełnienia jednej z wymienionych wcześniej, istniejących ulg: mieszkaniowej, rehabilitacyjnej lub, w bardzo ograniczonym zakresie, termomodernizacyjnej. To kluczowe, by nie budować mylnych nadziei na szeroki gest ze strony fiskusa w kwestii standardowych prac modernizacyjnych.

Dla kogo zatem remont łazienki (lub jego część) może być odliczalny w 2025 roku, zakładając utrzymanie obecnych regulacji? To osoby, których sytuacja życiowa i finansowa wpisuje się w ramy określone przez ściśle określone warunki każdej z ulg. Nie jest to rozwiązanie dostępne dla każdego właściciela nieruchomości remontującego po prostu swoje "cztery kąty" z chęci poprawy estetyki czy funkcjonalności bez dodatkowego uzasadnienia prawnego.

Profil podatnika uprawnionego do skorzystania z ulgi mieszkaniowej, obejmującej wydatki na remont łazienki, to przede wszystkim osoba, która w latach 2022, 2023 lub 2024 sprzedała nieruchomość (dom, mieszkanie, działkę) przed upływem 5 lat od końca roku jej nabycia lub wybudowania i planuje w 2025 roku lub w kolejnych latach (aż do upływu 3 lat od końca roku sprzedaży) przeznaczyć uzyskany dochód na zakup nowej nieruchomości mieszkalnej, budowę domu na własne potrzeby lub właśnie na remont posiadanego już lub nowo nabytego mieszkania czy domu. Ta kategoria jest stosunkowo szeroka, obejmując dynamicznych uczestników rynku nieruchomości – osoby zmieniające miejsce zamieszkania, inwestujące w poprawę standardu posiadanych lokali po wcześniejszej sprzedaży. Tutaj liczy się papierowy ślad transakcji i wydatków, i oczywiście czas.

Kto może skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej w kontekście remontu łazienki w 2025 roku? Podatnik, który jest osobą z orzeczoną niepełnosprawnością (np. stopień znaczny lub umiarkowany, orzeczenie ZUS o całkowitej/częściowej niezdolności do pracy itp.) lub utrzymuje taką osobę, a remont łazienki ma na celu konkretne odliczenie wydatków remontowych w formie adaptacji ułatwiających życie związane z tą niepełnosprawnością. Klasyczne przykłady to wspomniane wcześniej: bezprogowe brodziki, uchwyty, szersze drzwi. Koszty standardowej wymiany glazury czy armatury bez wyraźnego związku z potrzebami osoby z niepełnosprawnością nie kwalifikują się. W tym przypadku uprawnionymi będą osoby, które w 2025 roku poniosą takie kwalifikowane wydatki, niezależnie od tego, czy sprzedawały wcześniej nieruchomość czy nie.

Natomiast grono podatników, którzy w 2025 roku będą mogli odliczyć część wydatków na remont łazienki w ramach ulgi termomodernizacyjnej, jest bardzo ograniczone i wymaga specyficznych okoliczności. Będzie to właściciel lub współwłaściciel domu jednorodzinnego, który realizuje w 2025 roku przedsięwzięcie termomodernizacyjne (zakończone w 2025 lub późniejszym roku, jeśli trwa dłużej niż rok) i w jego ramach ponosi wydatki na bardzo konkretne elementy dotyczące łazienki, wymienione w katalogu ulgi termomodernizacyjnej. Przykład? Wymiana starego okna w łazience na nowe, energooszczędne, w ramach kompleksowej wymiany okien w całym domu, udokumentowanej np. audytem energetycznym. To wciąż wyjątek, nie reguła.

Analizując "dla kogo" jest to odliczenie, widać jasno, że nie są to rozwiązania dostępne dla każdej osoby remontującej dom czy mieszkanie. Mechanizmy ulg mają swoje specyficzne przeznaczenie, a włączenie do nich wydatków na remont łazienki wymaga "przypięcia" ich do konkretnego celu (mieszkaniowego po sprzedaży nieruchomości, rehabilitacyjnego ze względu na niepełnosprawność, lub, w bardzo specyficznych przypadkach, termomodernizacyjnego). Ignorowanie tych warunków i próba odliczenia "po prostu" remontu łazienki, bo przecież podnosi on wartość nieruchomości czy poprawia komfort, skończy się niestety korektą zeznania podatkowego i koniecznością dopłaty podatku z odsetkami.

Co to oznacza w praktyce dla Kowalskiego czy Nowaka planującego odświeżenie swojej łazienki w 2025 roku? Przede wszystkim: nie zakładać z góry, że wydatki na płytki, wannę i nową toaletę będzie można odliczyć. Zamiast tego, warto przyjrzeć się swojej sytuacji prawnej i osobistej. Czy sprzedałem/sprzedałam nieruchomość w ostatnich 3 latach? Czy ja lub ktoś z moich bliskich, kogo utrzymuję, ma orzeczenie o niepełnosprawności, a planowany remont ma na celu ułatwienie mu funkcjonowania w łazience? Czy planowane prace w łazience są częścią większego, udokumentowanego projektu termomodernizacji mojego domu jednorodzinnego, obejmującego elementy wymienione w przepisach o uldze termomodernizacyjnej?

Jeśli na żadne z tych pytań odpowiedź nie brzmi "tak" (spełniam *wszystkie* warunki danej ulgi w zakresie, który obejmuje łazienkę), szansa na odliczenie wydatków na remont łazienki w 2025 roku jest praktycznie zerowa. To brutalna, ale niestety zgodna z obecnymi przepisami rzeczywistość podatkowa.

Nie ma znaczenia, czy remont będzie drobny, czy kompleksowy, czy łazienka ma 3m² czy 10m², czy użyjemy tanich czy drogich materiałów. Liczy się prawna podstawa dokonania odliczenia. A tą podstawą, w kontekście remontu łazienki, są jedynie wspomniane wyjątki od reguły. Planując wydatki w 2025 roku, warto więc podejść do tematu realistycznie i, w razie wątpliwości co do kwalifikacji swojej sytuacji pod kątem którejś z ulg, zasięgnąć porady specjalisty. Lepsza szczypta ostrożności niż później kubeł zimnej wody od urzędu skarbowego.

Nadal popularne jest myślenie o remoncie jako o wydatku inwestycyjnym, podnoszącym wartość nieruchomości, który powinien być jakoś preferowany podatkowo. Jednak od lat system opodatkowania dochodów z nieruchomości w Polsce podąża inną ścieżką, promując raczej cele społeczne (wsparcie osób z niepełnosprawnością, poprawa efektywności energetycznej) lub restrukturyzację posiadanego majątku (przeznaczenie dochodu ze sprzedaży na nowe cele mieszkaniowe). Zrozumienie tej filozofii przepisów jest kluczowe dla realnej oceny możliwości odliczenia kosztów, w tym tych poniesionych na wymarzoną, nową łazienkę w 2025 roku.